论会计信息产权的俱乐部模式

「摘要」现有产权制度安排下会计信息的公共物品特性是会计陷入困境的根本原因，但公共物品性质并非会计信息的天然和本质属性，可以通过以俱乐部形式实现的会计回归与会计外部化这种制度安排改变会计信息的物品属性，从而重建会计域秩序。

　　「关键词」产权；外部性；俱乐部；制度

　　本文对产权基础会计及其俱乐部形式的探讨，是为了解决会计国际化及会计信息披露过程中的具体问题。由于产权与会计关系密切甚至可以说是会计的理论基石，因此解决具体产权基础下的会计问题在理论上存在两种途径：一是在现有产权的框架内局部调整解决会计问题；二是通过改变产权制度安排来解决现有会计问题。本文采用了后一种思路：在现有产权制度安排下会计信息是一种公共物品，而我们认为会计信息的公共物品特性正是会计陷入困境的根本原因，因此有必要通过会计回归与会计外部化构想下的俱乐部制度安排来改变会计信息的公共物品性质，从而使会计目前面临的诸多问题迎刃而解。
　　一、产权与会计
　　产权（property rights）是指针对特定财产的一组（a bundle）权利束，具体包括财产的归属权、占有权、支配权和使用权等。迄今为止，人类社会发展史上出现过多种产权模式，包括原始社会初期的非排他性公有产权、农业社会的排他性的公有产权即集体产权（collective property rights）、工业社会的个人私有产权和排他性国有产权等。由于不同的资源要求不同的产权形式，各种产权形式会同时存在于某一社会，但在不同时期和不同地区占主导地位的产权形式却有所不同。
　　产权会计研究在我国的兴起与发展并非毫无理由，而源自产权与会计的渊源。现代会计理论和实务的发展与现代企业产权制度的变迁密不可分，现代企业产权制度……